Міліцією викрито півтисячі злочинів, пов’язаних із незаконним відшкодуванням ПДВ

Найбільші збитки бюджету держави завдаються розкраданнями бюджетних коштів шляхом незаконного відшкодування ПДВ та при ухиленні від сплати цього податку – цього року їх сума склала понад півмільярда (559,3 млн.) гривень.

Всього ж з початку року працівниками Департаменту Державної служби боротьби з економічною злочинністю МВС України виявлено 497 злочинів, пов’язаних із незаконним відшкодуванням ПДВ, за якими порушено та розслідується 321 кримінальна справа.

Загальна встановлена сума збитків складає 559,3 млн. грн., з яких попереджено незаконне відшкодування ПДВ на суму 144,4 млн. грн. Забезпечено відшкодування збитків на загальну суму понад 85,2 млн. грн., накладено арешт на грошові кошти в сумі 41,3 млн. грн.

З виявлених у цій сфері у поточному році злочинів 295 – за ст.364-367 Кримінального кодексу України, 88 – за ст.190-191 КК України, 51 – за ст.205 КК України, 20 – за ст.209 КК України, 2 – за ст.368-369 КК України, 1 – за ст.222 КК України та 39 – за іншими статтями КК України.

Протягом 8 місяців 2009 року закінчено провадження по справам та пред’явлено обвинувачення 182 особам, з яких 162 – службові особи СПД, 12 – співробітники ДПА, 1 – співробітник митниці (Волинська область).

На розгляд до суду в порядку ст.232 Кримінально-процесуального кодексу України направлено 142 справи щодо незаконного отримання відшкодування ПДВ, з них лише 16 - розглянуто судами.

Аналіз кримінальних справ свідчить, що злочинні схеми розкрадання бюджетних коштів шляхом незаконного відшкодування ПДВ обумовлюються такими кваліфікуючими ознаками, як місце вчинення – митна територія України, та об’єкт злочинних посягань – кошти державного бюджету у вигляді ПДВ. За способом реалізації злочинного наміру вони вчинюються шляхом зловживання службових осіб суб’єктів господарювання, використання підроблених фінансово-господарських документів при здійсненні операцій на внутрішньому ринку або зовнішньоекономічної діяльності, зловживання службовим становищем посадовців контролюючих органів. Найбільш поширені з них такі:

- штучне створення податкового кредиту шляхом здійснення безтоварних операцій та залучення підприємств з ознаками фіктивності з метою подальшого відшкодування ПДВ:

Наприклад, на Донеччині за матеріалами співробітників Державної служби боротьби з економічною злочинністю прокуратурою порушено кримінальну справу за ознаками складу злочину, передбаченого ст.15, ч.4 ст.191 та ч.2 ст.366 Кримінального кодексу України, стосовно посадових осіб комерційної фірми, керівники якої протягом 2008-2009 років навмисно вносили в декларації з ПДВ відомості про безтоварні операції з товариством із обмеженою відповідальністю, й таким чином незаконно формували податковий кредит з метою отримання бюджетного відшкодування ПДВ у розмірі 1,4 млн. грн.

- ппідроблення фінансово-господарських документів та внесення неправдивих відомостей до податкової звітності:

На Луганщині за матеріалами працівників Державної служби боротьби з економічною злочинністю прокуратурою порушено кримінальну справу за ознаками складу злочину, передбаченого ч.5 ст.191 КК України, стосовно директора приватного підприємства, яка в 2008 році надала до ДПІ податкові декларації, у яких були внесені фіктивні відомості щодо формування податкового кредиту, та намагалась отримати бюджетне відшкодування ПДВ у розмірі 175 тис. грн.

Слід відмітити, що характер та способи вчинення злочинів, пов’язаних з мінімізацією сплат до доходної частини бюджетів усіх рівнів та незаконним відшкодуванням ПДВ, дає можливість їх кваліфікувати як створення організованих злочинних груп та злочинних організацій. Передбачений порядок адміністрування податків, митних та інших обов’язкові платежів, відшкодування податку на додану вартість, передбачає налагодження взаємодії між господарюючим суб’єктом, податковими і митними органами. При побудові схеми привласнення коштів, які повинні були поповнити казну, зловмисники неминуче мають залучити до неї не тільки ланцюги постачальників товарів, а й посадовців контролюючих органів, налагодивши з ними корупційні зв’язки.

Важливим фактором роботи підрозділів ОВС є упередження та недопущення фактів незаконного заволодіння бюджетними коштами шляхом відшкодування податку на додану вартість. Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 6 лютого 2008 р. № 262-р «Про заходи щодо удосконалення системи адміністрування податку на додану вартість» запроваджено в додатку № 5 розшифрування до декларації податкового кредиту та податкових зобов’язань платника у розрізі контрагентів. Вказане дозволяє вже на етапі надання звітності до податкових органів встановлювати, чи мало підприємство, яке заявило до відшкодування суми податку на додану вартість, взаємовідносини з «фіктивними» СПД, та чи є законним сформований податковий кредит.

Вирішення питання узгодження порядку взаємного інформування ОВС і податкових органів, створення спільних комп’ютерних мереж та налагодження постійно діючого моніторингу процесу формування податкового кредиту дозволить підрозділам міліції суттєво та швидко впливати на процес попередження незаконного формування від’ємного кредиту з ПДВ, своєчасно виявляти факти привласнення бюджетних коштів шляхом відшкодування податку з бюджету.

Залишається також актуальним питання налагодження міжвідомчої взаємодії у сфері упередження отримання бюджетного відшкодування з ПДВ за рішеннями судів, прийнятими з порушенням норм матеріального та процесуального права. Це стосується фактів винесення рішень на користь суб’єктів господарювання, які використовують у схемах формування податкового кредиту документи підприємств з ознаками фіктивності, навіть тих, стосовно службових осіб, або осіб, які зареєстрували такі підприємства співробітниками ОВС порушено та розслідуються кримінальні справи про фіктивне підприємництво або підробку документів.

З метою поліпшення роботи підрозділів ОВС з протидії злочинам у сфері відшкодування податку на додану вартість, підготовленими Департаментом ДСБЕЗ, Робочими заходами органів внутрішніх справ з декриміналізації бюджетної сфери на 2009 рік, передбачено налагодження міжвідомчої взаємодії та проведення системних практичних заходів сфері. Направлено до ДПА України проект Порядку взаємодії органів внутрішніх справ з органами податкової служби при здійсненні відпрацювань суб’єктів господарювання, які коригують або уточнюють показники фінансово-господарської діяльності в деклараціях з ПДВ , який розроблюється на виконання розпорядження Кабінету Міністрів України від 17 липня № 838-р «Про врегулювання деяких питань адміністрування податку на додану вартість».

http://www.mvs.gov.ua