блок рекламы
468x60

Эта статья - часть серии "Налоги в Украине" (см.статьи)

  1. Книга "Трансфертное ценообразование: украинский вариант". Часть Раздела 2 "История. Как это все было в Европе и США"
  2. Подання Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб, затвердженої наказом ДПА України, від 31.01.2011 № 58
  3. Как единщику платить налог - последнее слово сказала налоговая
  4. Изменения к Налоговому кодексу готовы. Власть подумала, и решила быть более жесткой
  5. Податкові канікули втратили привабливість. Безперспективність пункту 154.6 Податкового кодексу України
  6. Налоговая лишилась прав применять санкции вне закона
  7. Налоговой разрешили склонять банки
  8. Поправки, изменения и дополнения к Налоговому кодексу
  9. Физическим лицам растянули удовольствие в подаче декларации о доходах
  10. Налоговый кодекс доработают, если его снова будут критиковать
  11. Налоговая и впредь будет проверять как без предупреждения, так и без плана
  12. Постанова КМУ від 29 грудня 2010 р. № 1244 "Деякі питання реалізації статті 95 Податкового кодексу України"
  13. Таможенникам и налоговикам приказано совместно проводить проверки
  14. Оппозиция в Украине играет на чувствах предпринимателей
  15. Налоговый кодекс Украины отдают на рассмотрение Конституционному суду
  16. Регистрация плательщиком НДС в соответствии с Налоговым кодексом Украины
  17. Налоговый кодекс небезосновательно запугал инвесторов
  18. Трансфертное ценообразование - украинский вариант
  19. Ждите-с проверок, Рада заочно сказала "Фас!"
  20. Налоговый кодекс "убил" 56 тысяч предпринимателей
  21. Налоговая собрала 2 миллиарда сверх плана
  22. Спрощена система оподаткування поза Законом
  23. Налоговики "убедили" руководство 12,5 тыс. предприятий показывать настоящую зарплату
  24. Маленьких обижать нельзя. Но налоговая может!
  25. Відповідальність за неведення (неналежне ведення) Книги обліку доходів та витрат для підприємців на загальній системі оподаткування
  26. Облік доходів та витрат підприємця на загальній системі оподаткування з 1 січня 2011 року
  27. Налоговая не оставляет помыслов обуздать малый бизнес
  28. Очередной пиар от Кужель за счет Фирташа
  29. До 1 июля 2011 года предприниматели рынков спят спокойно - колыбельная от Азарова
  30. Власти жалуются, что украинцы не платят налоги
  31. Проверок будет меньше. Но бить будут больнее
  32. Фиксированный налог остается, даже если отменяют рыночный сбор
  33. Перлы Налогового кодекса. Как расширены права налоговиков
  34. Рада проголосовала за расширение полномочий налоговой службы
  35. Рада приступила к операции «Налоговый кодекс», - предприниматели подготовлены и уже лежат на операционном столе
  36. Для упрощенцев положения Налогового кодекса станут обязательными в День дурака
  37. Власть продолжает озвучивать ласковые обещания предпринимателям–единщикам
  38. Кто победит в борьбе за Налоговый кодекс – Азаров или предприниматели? Экономика уже терпит потери
  39. Последняя версия Налогового кодекса Украины еще НЕ обнародована, но есть информация об изменениях
  40. Налоговые каникулы в Украине наступили. Пока что только для избранных
  41. Дамоклов меч будут подносить над предпринимателями не раньше 16 ноября
  42. Налоговый Кодекс если примут, то с поправками. Регионалы обещают быть снисходительными к бунтующим предпринимателям
  43. Правительственный Налоговый кодекс Украины может ветировать Президент
  44. Получил зарплату в «конверте»? Садись в тюрьму, или, как минимум, получи штраф
  45. Податковий кодекс – як було і як буде? Про те, як спрощеній системі «Пороблено в Україні» в деталях
  46. Налоговый кодекс Украины 2010 «по-честному» или что ожидает предпринимателей-единщиков в 2011 году «в деталях»
  47. А и Б сидели на трубе. Переводим – украинцы вкладывали деньги в банковскую систему
  48. Бизнесу опять угрожают налоговыми проверками. Усиление контроля в Украине неизбежно
  49. «А нам все равно», или упрощенную систему все-таки перекроили
  50. Штрафы в Налоговом кодексе. Нас бьют, а мы крепчаем...
  51. Официальная редакция Налогового кодекса появилась на сайте Верховной рады
  52. Налоговый кодекс с уступками. Правда или ложь
  53. Текст обнародованного Налогового кодекса
  54. Последняя редакция налогового кодекса для предпринимателей-единщиков и плательщиков фиксированного налога. Правки Президента
  55. Упрощенная система останется упрощенной как в старые добрые времена
  56. Янукович ветировал Налоговый кодекс для того, чтобы его быстрее подписать
  57. Большой бизнес «светит» обороты, но «не греет». А господин Чечетов ратует на то, что малый бизнес скрывает обороты
  58. Бросить собаке кость, абы не гавкала
  59. Власть угрожает народу. Если предприниматели начнут блокировать работу госучреждений, то они станут пушечным мясом
  60. Налоговый кодекс готовится на подпись Литвину
  61. Если власть не может нормально объяснить Налоговый кодекс, - в чем виноваты предприниматели
  62. Последняя редакция Налогового кодекса-2011. Анализ нововведений для предпринимателей-упрощенцев
  63. Налоговый кодекс Украины 2010 «по-честному» или что ожидает предпринимателей в 2011 году «в деталях». Часть №2
  64. Борис Колесников категорически против единого налога в существующем виде. Ждем ужесточения правил налогообложения
19 Ноя 2010, 00:23

Налоговый кодекс Украины 2010 «по-честному» или что ожидает предпринимателей в 2011 году «в деталях». Часть №2

Итак, с 1 апреля 2011 года предпринимателям  необходимо по-новому применять упрощенную систему налогообложения. Это предусмотрено разделом XIX Налогового кодекса (кроме ограничения на допустимое количество товара на месте торговли и (или) на складе суммарно – вводится с 01.07.2011г.). Кроме того, для применения упрощенной системы в 1 квартале 2011 года не нужно подавать заявления, - действие свидетельств об уплате единого налога, фиксированных патентов (годовых) и справок о трудовых отношениях полученных в 2010 году автоматически продлевается на 1 квартал 2011 года.

 

СКАЧАТЬ

Также, в последней редакции уменьшены ставки единого налога, теперь они следующие:

«а) на території населених пунктів з чисельністю населення понад 500 тис. осіб – від 20 до 600 гривень;

б) на території населених пунктів з чисельністю населення від 150 до 500 тис. осіб – від 20 до 400 гривень;

в) на території інших населених пунктів – від 20 до 200 гривень.»

Те, кто работает в сфере информатизации, уже не будут платить 1000 грн., а так как все (см. выше или ниже – в сравнительной таблице). Также, сума единого налога ежегодно не будет индексироваться,  будет постоянной величиной (в редакции первого чтения НК была статься 294.9, регулирующая ежегодное увеличение налога). Кроме того, за наемного работника не надо платить 50% единого налога, что является существенной льготой в сравнении с нормами Указа.

Свидетельство предпринимателям можно будет получить в инспекции только лично (ст. 299.4 текущей редакции НК, раньше можно было по доверенности, например).

Есть и просто недоработки, например в ст.299.5: «Суб’єкт господарювання, який утворюється в результаті реорганізації будь-якого платника податку, що має непогашені податкові зобов’язання чи податковий борг (недоїмку), які виникли до такої реорганізації, може бути зареєстрований як платник єдиного податку після погашення таких податкових зобов’язань чи податкового боргу (недоїмки).». Как физическое лицо предприниматель может реорганизоваться – мы плохо понимаем (наверное, вследствие отсутствия такой бешенной прогрессивности в мыслях, как у наших законодателей).

Ответственность за неуплату единого налога более чем жесткая: применяется штраф в размере 50% ставки единого налога (ст. 122 НК). А за несвоевременное предоставление налоговой декларации (ст.300 НК) – общая ответственность (раньше ответственности за нарушение порядка подачи отчета по единому налогу практически никакой не было).

Предпринимателям-упрощенцам можно будет работать без кассового аппарата при объеме продажи до 300 тыс. грн. и с обязательным его применением – при годовом обороте больше 300 тыс. - до 600 тыс. грн.

 А вот предприятия-упрощенцы, судя по нормам Кодекса, смогут доработать только до 1 апреля 2011 года и со второго квартала обязаны будут перейти на общую систему налогообложения.

 

Так что же ждет частных предпринимателей, начиная со второго квартала 2011 года в деталях? Смотрим, на языке оригинала.

 

БУЛО
до 01.01.2011р.
 
 
 
 
 
БУДЕ
з 01.01.2011р.
 
 
 
 
1. Установити, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для таких суб'єктів малого підприємництва:
Стаття 291. Платники податку
 
291.1. Платниками податку з урахуванням пункту 291.2 цієї статті є
 
фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. гривень;
фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, відповідають сукупності таких критеріїв (далі у цій главі - фізичні особи):
 
кількість осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 4 особи (8 осіб для діяльності у сфері ресторанного господарства) (включаючи членів сімей таких фізичних осіб);
 
 
обсяг доходу не перевищує 600 000 гривень за умови застосування при здійсненні розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі зареєстрованих, опломбованих у встановленому порядку та переведених у фіскальний режим роботи реєстраторів розрахункових операцій або 300 000 гривень без застосування таких реєстраторів розрахункових операцій.
 
 
 
 
 
 
 
16. Для переходу на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2011 року відповідно до норм глави 1 розділу XIV цього Кодексу суб’єкти малого підприємництва, у тому числі платники фіксованого податку, до 20 березня 2011 року (включно) подають заяву до органів державної податкової служби за місцем реєстрації. Для таких суб’єктів малого підприємництва у 2011 році застосовується граничний річний обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який діяв згідно з законодавством про спрощену систему оподаткування в 2010 році.
 
 
 
юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.
РОЗДІЛ XIX. ПРИКІНЦЕВІ ТА ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ
 
Продовження ч. 16
 
За результатами провадження господарської діяльності за останній звітний (податковий) квартал до моменту набрання чинності глави 1 розділу XIV цього Кодексу платники єдиного податку - юридичні особи подають розрахунок про сплату єдиного податку та сплачують єдиний податок відповідно до норм Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва.
 
 
 
Середньооблікова чисельність працюючих для суб'єктів малого підприємництва визначається за методикою, затвердженою органами статистики, з урахуванням усіх його працівників, у тому числі тих, що працюють за договорами та за сумісництвом, а також працівників представництв, філіалів, відділень та інших відособлених підрозділів.
291.5. При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.
 
 
Виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Стаття 292. Об’єкт оподаткування
 
292.1. Об’єктом оподаткування є дохід платника податку.
 
При визначенні граничної суми доходу, зазначеної в пункті 291.1 статті 291 цієї глави, сума доходу зменшується на такі суми, що надійшли у звітному періоді, зокрема на:
 
а) суму кредитів, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з моменту її отримання;
 
б) суму коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів (в межах державних програм);
 
в) суму коштів (зокрема аванс, передоплата), які повертаються покупцю - платнику податку внаслідок повернення ним товару або розірвання договору, а також суму коштів, які повертаються платником податку покупцю внаслідок повернення таким покупцем товару (в розмірі, який не перевищує суми, сплаченої за товар);
 
г) суму коштів, що надійшли як оплата товарів (робіт, послуг), які реалізовані в період перебування платником податку на загальній системі оподаткування та вартість яких була включена до загального оподатковуваного доходу фізичної особи;
 
ґ) суму коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів (обов’язкових платежів), що повертаються платнику податку з бюджетів або державних цільових фондів.
 
292.2. До суми доходу за звітний період включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та вартість безоплатно одержаних протягом звітного періоду матеріальних і нематеріальних цінностей (активів). При цьому вартість таких активів визначається за цінами, не нижчими за звичайні, у порядку, встановленому цим Кодексом.
 
292.3. У разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума винагороди повіреного (агента).
 
292.4. Датою отримання доходу є дата надходження коштів на поточний рахунок (в касу) платника податку, дата списання кредиторської заборгованості за якою минув строк позовної давності, та дата фактичного отримання платником податку безоплатно одержаних матеріальних і нематеріальних цінностей (активів).
 
 
 
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи, які перейшли на спрощену систему оподаткування за єдиним податком, не мають права застосовувати інший спосіб розрахунків за відвантажену продукцію крім готівкового та безготівкового розрахунків коштами.
291.3. Платники податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у готівковій та/або безготівковій формі.
 
 
У разі здійснення операції з продажу основних фондів виручкою від реалізації вважається різниця між сумою, отриманою від реалізації цих фондів, та їх залишковою вартістю на момент продажу.
Виключено
 
 
 
2. Суб'єкти малого підприємництва - фізичні особи мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів за єдиним податком шляхом отримання свідоцтва про сплату єдиного податку.
299.1. Суб’єкти господарювання за власним бажанням можуть обрати спрощену систему оподаткування шляхом отримання свідоцтва платника податку.
 
 
Ставка єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва - фізичних осіб встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 гривень та більше 200 гривень на місяць.
294.1. Ставки податку встановлюються щороку сільськими, селищними та міськими радами (далі у цій статті - органи місцевого самоврядування) залежно від виду господарської діяльності з розрахунку на календарний місяць у межах:
 
а) на території населених пунктів з чисельністю населення понад 500 тис. осіб – від 20 до 600 гривень;
 
б) на території населених пунктів з чисельністю населення від 150 до 500 тис. осіб – від 20 до 400 гривень;
 
в) на території інших населених пунктів – від 20 до 200 гривень.
 
 
 
294.2. Для фізичних осіб, які провадять діяльність у сфері інформатизації, ставка податку встановлюється згідно пункту 294.1.
 
 
294.3. Фізичні особи, які провадять кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, отримують одне свідоцтво платника податку i сплачують податок за більшою ставкою.
 
294.4. Фізичні особи, які провадять господарську діяльність за місцем державної реєстрації та в іншому населеному пункті України, отримують одне свідоцтво платника податку i сплачують податок за ставкою 600 гривень з розрахунку на календарний місяць.
 
 
 
 
 
У разі коли фізична особа - суб'єкт малого підприємництва здійснює кілька видів підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, нею придбавається одне свідоцтво і сплачується єдиний податок, що не перевищує встановленої максимальної ставки.
Стаття 294.7.Фізичні особи, які провадять кілька видів господарської діяльності, для яких установлено різні ставки податку, отримують одне свідоцтво платника податку i сплачують податок за більшою ставкою.
 
 
У разі коли платник єдиного податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, ставка єдиного податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу.
299.8. Якщо платник податку провадить господарську діяльність із використанням найманої праці, то для кожної особи, яка перебуває з ним у трудових відносинах, орган державної податкової служби видає такому платникові податку довідку про трудові відносини фізичної особи з платником податку (далі - довідка).
 
Довідка видається на безоплатній основі протягом 5 робочих днів з дня звернення.
 
У разі збільшення кількості найманих працівників платники податку повинні одержати відповідні довідки для таких працівників.
 
У разі зменшення кількості найманих працівників платники податку повинні повернути видані на таких працівників довідки до органу державної податкової служби.
 
Суб’єкти господарювання у своїй діяльності зобов’язані використовувати найману працю на умовах законодавства про працю.
 
299.9. Копія свідоцтва платника податку та довідка повинні розміщуватися на робочому місці найманого працівника, свідоцтво - у платника податку та пред’являтися працівникам контролюючих органів, яким надано відповідні функціональні повноваження на проведення перевірки.
 
 
 
 
 
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.
298.1. Платники податку не є платниками таких податків і зборів:
 
а) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;
 
б) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України;
 
в) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
 
298.2. Податки і збори, не зазначені у пункті 298.1 цієї статті, сплачуються платниками податку в порядку і розмірах, встановлених цим Кодексом, а єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування - в порядку, визначеному Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування".
 
298.3. Платники податку виконують усі обов’язки податкового агента, передбачені розділом IV цього Кодексу, стосовно будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих на користь найманих ними осіб та/або фізичних осіб, які перебувають з ними у цивільно-правових відносинах, включаючи будь-які доходи, які остаточно оподатковуються під час їх виплати.
 
 
 
 
 
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
296.1. Фізичні особи сплачують податок шляхом здійснення попереднього (авансового) платежу щомісяця до 20 числа (включно) до початку місяця, за який здійснюється сплата податку.
 
Фізичні особи можуть здійснити сплату податку авансовим внеском за весь податковий період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
 
Стаття 296.2. Сума податку перераховується на окремий рахунок органів Державного казначейства України.
 
 
 
 
 
Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
Виключено
 
до місцевого бюджету - 43 відсотки;
 
до Пенсійного фонду України - 42 відсотки;
 
на обов'язкове соціальне страхування - 15 відсотків (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення - 4 відсотки) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.
 
Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника та осіб, що перебувають з ним у трудових відносинах, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податку, так і осіб, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності.
Стаття 296.1. Сума сплаченого податку є узгодженою, остаточною і не включається до перерахунку загальних податкових зобов’язань фізичної особи-платника податку. При цьому доходи, отримані в результаті провадження господарської діяльності, не включаються до складу його загального оподатковуваного доходу за результатами звітного року.
 
 
 
3. Суб'єкт підприємницької діяльності - юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
Виключено
 
6 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати податку на додану вартість згідно із Законом України "Про податок на додану вартість";
 
10 відсотків суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за винятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
 
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи сплачують єдиний податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
 
Відділення Державного казначейства України наступного дня після надходження коштів перераховують суми єдиного податку у таких розмірах:
 
до Державного бюджету України - 20 відсотків;
 
до місцевого бюджету - 23 відсотки;
 
до Пенсійного фонду України - 42 відсотки;
 
на обов'язкове соціальне страхування - 15 відсотків (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення - 4 відсотки) для відшкодування витрат, які здійснюються відповідно до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, а також витрат, зумовлених народженням та похованням.
 
Платники єдиного податку - юридичні особи ведуть податковий облік за тими податками, платниками яких вони є згідно з цим Указом.
 
 
 
4. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд з діючою системою оподаткування, обліку та звітності, передбаченою законодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва.
Виключено
 
Форма та порядок видачі свідоцтва про право сплати єдиного податку встановлюються Державною податковою адміністрацією України і є єдиними на всій території України.
299.11. Форма свідоцтва платника податку та довідки та порядок їх видачі (анулювання) встановлюються центральним органом державної податкової служби за погодженням з центральним органом виконавчої влади, який забезпечує реалізацію державної політики у сфері підприємництва.
 
 
Для переходу на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єкт малого підприємництва подає письмову заяву до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації. Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа обов'язково зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.
299.2. Рішення про перехід до сплати податків за спрощеною системою оподаткування може бути прийняте суб’єктом господарювання один раз протягом календарного року шляхом подання відповідної письмової заяви до органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації суб’єкта господарювання не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного податкового (звітного) періоду.
 
Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) за умови сплати всіх установлених податків та обов'язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.
 
Рішення про перехід на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності може бути прийняте не більше одного разу за календарний рік.
 
Орган державної податкової служби зобов'язаний протягом десяти робочих днів видати безоплатно свідоцтво про право сплати єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.
299.4. Орган державної податкової служби зобов’язаний безоплатно видати протягом 10 робочих днів із дня подання суб’єктом господарювання заяви про обрання спрощеної системи оподаткування свідоцтво платника податку або надати письмову мотивовану відмову, яка може бути оскаржена таким суб’єктом у судовому порядку.
 
Свідоцтво видається особисто фізичній особі під підпис.
 
 
 
Відмову від застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і повернення до раніше встановленої системи оподаткування суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до органів державної податкової служби не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).
299.3 Зміна (доповнення або виключення) виду господарської діяльності, місця провадження діяльності, перехід до сплати податку за іншою ставкою може бути здійснена суб’єктами господарювання, які відповідають вимогам статті 291 цієї глави, з початку нового календарного місяця за умови подання відповідної заяви не пізніше ніж за 10 днів до початку нового календарного місяця.
 
Відмова від застосування спрощеної системи оподаткування можуть бути здійснені суб’єктами господарювання, які відповідають вимогам статті 291 цієї глави, з початку нового податкового (звітного) періоду за умови подання відповідної заяви у порядку, визначеному пунктом 299.2 цієї статті.
 
 
 
 
 
299.5. Новоутворені та зареєстровані в установленому порядку суб’єкти господарювання, які протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації подали заяву про перехід до сплати податків за спрощеною системою оподаткування до органу державної податкової служби за місцем їх реєстрації, вважаються платниками податку з дня державної реєстрації такого платника.
 
 
 
 
Форма книги обліку доходів та витрат, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього Указу, і порядок її ведення суб'єктами малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються Державною податковою адміністрацією України.
297.2. Форма книги обліку доходів і витрат та порядок її ведення встановлюються центральним органом виконавчої влади, який забезпечує реалізацію державної політики у сфері підприємництва за погодженням з центральним органом державної податкової служби.
 
 
297.1. Для визначення результатів господарської діяльності на підставі первинних документів платники податку ведуть книгу обліку доходів і витрат шляхом відображення у хронологічній послідовності здійснених господарських і фінансових операцій.
 
 
За результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) суб'єкти малого підприємництва - юридичні особи подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки про сплату єдиного податку, акцизного збору і, в разі обрання ними єдиного  податку за ставкою 6 відсотків, розрахунок про сплату податку на додану вартість, а також платіжні доручення на сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.
297.3. За результатами господарської діяльності протягом податкового (звітного) періоду платники податку подають до органу державної податкової служби декларацію суб’єкта малого підприємництва-платника податку в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду.
 
297.4. Форма декларації затверджується у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.
 
297.5. Податкова звітність складається та подається наростаючим підсумком.
 
Суб'єкт малого підприємництва - юридична особа зобов'язана вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.
виключено
 
 
 
5. У разі порушення вимог, установлених статтею 1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду (кварталу).
300.2. У разі застосування платником податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.3 статті 291 цієї глави, або здійснення операцій, на які відповідно до пункту 291.2 статті 291 цієї глави не поширюється спрощена система оподаткування, дохід, отриманий платником податку в результаті здійснення таких операцій, оподатковується за ставкою податку у розмірі 15 відсотків.
 
300.3. У разі коли платник податку провадить діяльність, не зазначену у свідоцтві платника податку, дохід, отриманий від провадження такої діяльності, оподатковується за ставкою податку у розмірі 15 відсотків.
 
При цьому такий платник податку зобов’язаний внести зміни до свідоцтва платника податку відповідно до пункту 299.3 статті 299 цієї глави або перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного податкового (звітного) періоду.
 
300.4. У разі коли у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, отриманого фізичною особою, перевищує обсяг, зазначений у пункті 291.1 статті 291 цієї глави, сума перевищення за результатами такого податкового (звітного) періоду оподатковується за ставкою податку у розмірі 15 відсотків.
 
300.5. У разі недотримання положень статті 291 та пункту 298.2 статті 298 цієї глави платник податку зобов’язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного кварталу і втрачає право сплачувати податки за спрощеною системою оподаткування протягом наступного календарного року.
 
300.6. Якщо сумарний залишок товарної групи товарів на торгівельному місці та/або на складі у платника податку при провадженні ним роздрібної торгівлі перевищує обсяг річного доходу, зазначений у пункті 291.1 статті 291 цієї глави, такий платник податку зобов’язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного кварталу і втрачає право сплачувати податки за спрощеною системою оподаткування протягом наступного календарного року.
 
300.7. У разі встановлення судом факту зберігання та/або реалізації платником податку контрабандних та/або контрафактних товарів (продукції), такий платник позбавляється права застосовувати спрощену систему оподаткування з дня встановлення такого порушення протягом 20 звітних податкових періодів.
 
300.8. За неоформлення трудових відносин у разі фактичного використання найманої праці платники податку несуть відповідальність згідно із законом.
 
300.9 У разі виявлення факту здійснення діяльності не за місцем, вказаним у Свідоцтві, платник податку зобов’язаний сплатити податок за ставкою 600 грн. на місяць з початку звітного року, в якому виявлено таке порушення, з урахуванням сплаченого податку за цей період.
 
При цьому такий платник податку зобов’язаний внести зміни до свідоцтва платника податку відповідно до пункту 299.3 статті 299 цієї глави.
 
 
 
Суб'єкти малого підприємництва несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків та сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.
 
122.1. Несплата (неперерахування) платником податку - фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку встановлених для фізичних осіб - платників єдиного податку, визначених цим Кодексом.
 
 
300.1. Платник податку несе відповідальність згідно із законодавством за правильність нарахування, своєчасність подання декларацій та сплати податків, платником яких він є відповідно до цього Кодексу.
 
 
 
 
6. Суб'єкт малого підприємництва, який сплачує єдиний податок, не є платником таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):
298.1. Платники податку не є платниками таких податків і зборів:
 
податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за ставкою 6 відсотків;
а) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з цією главою;
 
податку на прибуток підприємств;
б) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України;
 
податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - суб'єктів малого підприємництва);
в) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
 
плати (податку) за землю;
 
 
збору на спеціальне використання природних ресурсів;
 
 
збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
 
 
збору до Державного інноваційного фонду;
 
 
збору на обов'язкове соціальне страхування;
 
 
відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;
 
 
комунального податку;
 
 
податку на промисел;
 
 
збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;
 
 
збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;
 
 
внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;
 
 
внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
 
 
плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності". 
 
 
Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб'єкти малого підприємництва, які подали до державної податкової служби за місцем їх реєстрації заяву на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, вважаються суб'єктами спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.
295.4. Для новоутворених суб’єктів господарювання перший податковий (звітний) період починається з першого календарного дня першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому видано свідоцтво платника податку.
 
 
Суб'єкти підприємницької діяльності - фізичні особи - платники єдиного податку мають право не застосовувати електронні контрольно-касові апарати для проведення розрахунків із споживачами.
291.1. Платниками податку з урахуванням пункту 291.2 цієї статті є фізичні особи - підприємці … обсяг доходу не перевищує 600 000 гривень за умови застосування при здійсненні розрахункових операцій у готівковій та/або безготівковій формі зареєстрованих, опломбованих у встановленому порядку та переведених у фіскальний режим роботи реєстраторів розрахункових операцій або 300 000 гривень без застосування таких реєстраторів розрахункових операцій.
 
Порядок ведення спрощеного обліку та звітності суб'єктами малого підприємництва відповідно до цього Указу затверджується Міністерством фінансів України.
297.4. Форма декларації затверджується у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.
 
 
297.5. Податкова звітність складається та подається наростаючим підсумком.
 
 
 
7. Дія цього Указу не поширюється на:
291.2. Спрощена система оподаткування не поширюється на:
 
суб'єктів підприємницької діяльності, на яких поширюється дія Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" в частині придбання спеціального патенту;
291.2.1 фізичних осіб - підприємців, які здійснюють:
 
довірчі товариства, страхові компанії, банки, інші фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;
а) діяльність у сфері розваг (крім діяльності з провадження комп’ютерних та відеоігор), визначену в підпункті 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 розділу І;
 
суб'єктів підприємницької діяльності, у статутному фонді яких частки, що належать юридичним особам - учасникам та засновникам даних суб'єктів, які не є суб'єктами малого підприємництва, перевищують 25 відсотків;
б) виробництво та роздрібний продаж підакцизних товарів (крім діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);
 
фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи і здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами;
в) виробництво та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів;
 
спільну діяльність, визначену пунктом 7.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".
г) видобуток, виробництво та інші види діяльності з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням, в тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності";
 
 
ґ) видобуток та реалізацію корисних копалин;
 
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва не поширюється на:
д) фінансову діяльність;
 
суб'єктів підприємницької діяльності, які провадять діяльність у сфері грального бізнесу (в тому числі діяльність, пов'язану із влаштуванням казино, інших гральних місць (домів), гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведенням лотерей (у тому числі державних) та розіграшів з видачею грошових виграшів у готівковій або майновій формі), здійснюють обмін іноземної валюти;
е) операції з нерухомим майном, у тому числі з надання в оренду/суборенду торгових місць та інших послуг на ринках та/або у торгівельних об’єктах;
 
суб'єктів підприємницької діяльності, які є виробниками підакцизних товарів, здійснюють господарську діяльність, пов'язану з експортом, імпортом та оптовим продажем підакцизних товарів, оптовим та роздрібним продажем підакцизних пально-мастильних матеріалів;
є) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
 
суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють: видобуток та виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення; оптову, роздрібну торгівлю промисловими виробами з дорогоцінних металів, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності", згідно із Законом України від 25 березня 2005 року N 2505-IV, враховуючи зміни, внесені Законом України від 3 червня 2005 року N 2642-IV)
ж) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України "Про телебачення і радіомовлення";
 
 
з) діяльність у сфері наземного, водного, авіаційного транспорту, надання додаткових транспортних послуг та допоміжних операцій (крім діяльності таксі, діяльності нерегулярного пасажирського транспорту та діяльності автомобільного вантажного транспорту);
 
 
и) зовнішньоекономічну діяльність, крім експорту програмного забезпечення і послуг з віддаленої підтримки програм та обладнання, розробки постачання та оновлення програмного забезпечення, надання послуг у сфері інформатизації;
 
 
і) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
 
 
ї) діяльність з проведення розслідувань та забезпечення безпеки;
 
 
й) діяльність у сфері права;
 
 
к) діяльність у сфері бухгалтерського обліку та аудиту;
 
л) діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії;
 
м) діяльність з консультування з питань комерційної діяльності та управління;
 
н) діяльність з управління підприємствами, допоміжну діяльність у сфері державного управління;
 
о) рекламну діяльність;
 
п) технічні випробування та дослідження;
 
р) підбір та забезпечення персоналом;
 
с) діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
 
т) роздрібну торгівлю виробами з дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення, напівдорогоцінного каміння, обробленим та необробленим дорогоцінним камінням;
 
ф) роздрібну торгівлю через мережу Інтернет;
 
х) роздрібну торгівлю через торгові автомати;
 
291.2.2 фізичних осіб - підприємців, які на день подання заяви про реєстрацію платником податку мають податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
 
 
 

 

 

Роман Задорожний,

генеральный директор

Универсальной юридическо-финансовой аутсорсинговой

компании " ВИКТОРИЯ"

 

Статьи по теме:

1. Оподаткування зворотної фінансової допомоги платником податку-юридичною особою на спрощеній системі оподаткування;

2. Реєстрація договору оренди нерухомості в БТІ з 1 жовтня 2010р. Що потрібно знати;

3. Мінімальна заробітна плата;

4. Мінімальні пенсійні внески та доплати до мінімальних пенсійних внесків підприємців — платників єдиного та фіксованого податків.

В категории:

Связанные разделы библиотеки:

Случайный термин из Словаря юридических терминов: Реєстр суб'єктів аудиторської діяльності

Комментарии

Сортировать: [По убыванию] [По возрастанию]

Внимание: Пожалуйста, зарегистрируйтесь для комментирования

 
 
Все права на материалы, размещенные на сайте kapitalizator.com, охраняются в соответствии с законодательством Украины. При цитировании и использовании любых материалов ссылка на http://www.kapitalizator.com обязательна.