Оподаткування зворотної фінансової допомоги платником податку-юридичною особою на спрощеній системі оподаткування

Зворотна фінансова допомога (позика) не повинна обкладатись єдиним податком. Це позиція здорового глузду, якого податківцям часто не вистачає. При відстоюванні платниками податків такої позиції, аргументація повинна бути наступною:

1. Згідно із визначенням, закріпленим в пункті 3 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва», виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Отже, ключовим в розумінні терміну «виручка» є зв'язок з продажем продукції. Податківці умисно, в фіскальних цілях недочитують даний пункт і трактують його наступним чином: «виручкою від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) вважається сума, фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу»;
2. Підприємство-платник єдиного податку для визначення порядку оподаткування виручки застосовує основний законодавчий акт – Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва»; до оподаткування результатів діяльності юридичної особи-спрощенця не може застосовуватись визначення доходу, наведене в ст.1 п. 1.3.1. Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», оскільки це прямо законодавством не передбачено;
3. Податковий орган не має права на власний розсуд вирішувати те, що за законодавством підлягає вирішенню виключно Верховною Радою України. Частиною 3 статті 1 Закону України «Про систему оподаткування» визначено, що ставки, механізм справляння податків і зборів, обов’язкових платежів не можуть встановлюватися або змінюватися іншими законами України, крім законів, про оподаткування. Отже, є безпідставними відсилання податківців на існування листа № 8921/7/15-1317 від 27.06.2000р., в якому центральним фіскальним органом - ДПА України встановлено інший порядок оподаткування поворотної фінансової допомоги, ніж вказаний в законодавстві.

Таку позицію розділяють й судові органи. В наступних ухвалах Вищого адміністративного суду  України є позитивна практика вирішень спорів щодо оподаткування єдиним податком сум зворотної фінансової допомоги:

1. від 2 вересня 2010р. в справі № К-46232/09;

2. від 23 жовтня 2008р. в справі №К-36279/06;

3. від 21 лютого 2008р. в справі №К-17150/06;

4. в справі №К-13855/07.

Роман Задорожній,

генеральний директор

Універсальної правничо-фінансової аутсорсингової

компанії "ВІКТОРІЯ"

Пов'язана тема:

1. Позика і позичка. В чому різниця?