Підприємець?.. Маєте право знати право або «…що робити з наглими податківцями?...»

При проведені перевірок (особливо в останній час – податкових), перевіряючі звертаються до підприємців з різними вимогами. При цьому, часто податківці умисно вводять в оману підприємців, підміняючи поняття «права підприємців» з «обов’язками підприємців», перевищують власні повноваження, нехтують власними обов’язками.

Саме тому, будь-який підприємець повинен знати свої права.

Розпочнемо з Конституції України:

Стаття 19. Правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством.

Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Отже, перевіряючі не мають право робити будь-що і будь-як, але лише те, що передбачено законодавством (тобто не наказом, не інструкцією, а саме законодавством – пунктом, статтею відповідного Закону, Указу, Постанови).

В той же час, підприємці не можуть бути примушені робити те, що не передбачено законодавством.

Отже, якщо перевіряючі поставили вимогу зробити будь-що (допустити до перевірки, перерахувати гроші, перерахувати товар), Ви зобов’язані в цілях самозахисту запитати, яким пунктом і статтею якого Закону вони керуються. За відсутності відповіді (якщо перевіряючий не знає, чим передбачено його вимога), до отримання вичерпної відповіді Ви вправі не виконувати таку вимогу, зважаючи, що вона може бути незаконною.

Далі по Конституції:

Стаття 28. Кожен має право на повагу до його гідності.

Ніхто не може бути підданий катуванню, жорстокому, нелюдському або такому, що принижує його гідність, поводженню чи покаранню.

Отже, жоден перевіряючий не має права принижувати Вас.

Продовжуємо:

Стаття 30. Кожному гарантується недоторканність житла.

Не допускається проникнення до житла чи до іншого володіння особи, проведення в них огляду чи обшуку інакше як за вмотивованим рішенням суду.

Отже, до будь-якого володіння особи проникнення не допускається інакше як за мотивованим рішенням суду. Володіння – означає не тільки власність, але й орендовані підприємцем приміщення, і ті, що взяті в безоплатне користування за відповідними договорами. Таким чином, перевіряючий може проникнути (ввійти для перевірки, обстеження чи інвентаризації, тощо) лише за Вашим запрошенням чи дозволом, або за рішенням суду.

Продовжуємо:

Стаття 59. Кожен має право на правову допомогу. У випадках, передбачених законом, ця допомога надається безоплатно. Кожен є вільним у виборі захисника своїх прав.

Отже, якщо Ви розумієте, що особисто не достатньо кваліфіковані для з’ясування обставин та прав перевіряючих, Ви маєте право скористатись допомогою захисника. Ви маєте право зателефонувати своєму захиснику, запросити його прибути на місце перевірки. Власне таким чином маєте право до прибуття захисника не виконувати вимог перевіряючи, повідомивши їх, що маючи право на правову допомогу, очікуєте прибуття захисника.

Стаття 60. Ніхто не зобов'язаний виконувати явно злочинні  розпорядження чи накази.

Це значить, що якщо вказівка перевіряючого незаконна, Ви маєте право не виконувати таку вказівку. Це право – КОНСТИТУЦІЙНЕ і НЕПОРУШНЕ.

Чи має право податківець робити інвентаризацію?

Права податківців визначені ст.. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні».

В даному законі стосовно інвентаризації згадується в таких випадках:

Стаття 11. Права органів державної податкової служби
…
15) вимагати від керівників підприємств, установ і  організацій, що перевіряються в ході планових та позапланових виїзних перевірок, проведення інвентаризацій основних фондів, товарно-матеріальних цінностей та коштів, у разі відмови у проведенні таких інвентаризацій або при проведенні адміністративного арешту активів - звернутися до суду щодо спонукання до проведення таких інвентаризацій, а до ухвалення відповідного рішення судом - у присутності понятих та представників підприємств, установ і організацій, щодо яких проводиться перевірка, опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви на термін не більше 24 годин з моменту такого опечатування, зазначеного в протоколі. Порядок опечатування кас, касових приміщень, складів та архівів встановлюється Кабінетом Міністрів України;

Як видно, вимогу щодо інвентаризації податківці можуть викладати керівникам підприємств, установ і організацій (що перевіряються). Отже, вимога підприємцю проведення інвентаризації Законом не передбачена. Таким чином, за вище приведеною статтею 60 Конституції, підприємець має право не виконувати таку незаконну вимогу.
Тим більше, податківець не має права проводити інвентаризацію (перерахунок товарно-матеріальних цінностей) власноруч. Це ж стосується готівкових коштів.
Податківець не має права брати в руки гроші підприємця взагалі.

Чи має право податківець вимагати надати сертифікати якості чи інші документи, що підтверджують якість товару?

Повертаємось до прав податківців, визначених Законом України «Про державну податкову службу в Україні»

В законі немає взагалі слова «якість», «сертифікат». Податківці мають право здійснювати контроль згідно ст. 11 за

наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів  підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності

та

1) здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі  поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі)

Сертифікат походження не є документом, що свідчить про сплату податків, не є свідоцтвом чи ліцензією. Тому, вимога податківця надати сертифікати якості на товар є незаконною. Таким чином, за вище приведеною статтю 60 Конституції, підприємець має право її не виконувати.

Коли податківець має право прийти на перевірку?

Згідно Закону «Про державну податкову службу в Україні» перевірки можуть бути плановими (1) або позаплановими (2). Більше НІЯКИМИ.

Планові (1) проводяться за умови попередження за 10 днів:

Стаття 11-1. Підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових і
позапланових виїзних перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати
податків та зборів (обов'язкових платежів)

….
Право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано
письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її  проведення.

Отже – немає підтвердження, що 10 днів тому надсилалось повідомлення про проведення перевірки, до планової перевірки маєте право податківців не допускати.

Позапланові (2) перевірки проводяться на підставі:

Стаття 11-1. Підстави та порядок проведення органами
державної податкової служби планових і
позапланових виїзних перевірок своєчасності,
достовірності, повноти нарахування та сплати
податків та зборів (обов'язкових платежів)
…
Позапланова виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду.

Отже – для позапланової перевірки повинне бути рішення суду. Немає рішення суду – до перевірки маєте право не допускати податківців. Зауважимо, що рішення суду має бути стосовно конкретного платника податків, а не в цілому по ринку, наприклад.

Лише в тому випадку, якщо будуть надані вище зазначені документи, - рішення суду про проведення позапланової перевірки, або було надіслано повідомлення про проведення планової перевірки за 10 днів – податківці мають (зобов’язані) підприємцеві надати також:

1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата
закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку.
Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;

2) копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави  проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення. ( Частина перша пункту 2 статті 11-2 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )

Ненадання цих документів платнику податків або їх надання з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної
податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки.

Таким чином, направлення підписується керівником (а не заступником). Відсутність належно оформлених документів (після надання Вам попередньо зазначених) дозволяє не допускати до проведення перевірки податківців.

Крім того, згідно того ж Закону:

Стаття 11-2. Умови допуску посадових осіб органів державної  податкової служби до проведення планових та позапланових виїзних перевірок
…
Проведення перевірок органами державної податкової служби не повинно порушувати нормального режиму роботи платників податків.

Отже, податківці не мають права вимагати закрити контейнер, магазин тощо на час їх перевірки. Навпаки, вони повинні перевіряти так, щоб не порушувати роботу підприємця.

Чи зобов’язаний підприємець давати будь-які пояснення щодо підприємницької діяльності?

Жодним законом України не передбачено обов’язку надавати будь-які пояснення підприємцем. Таким чином, підприємець має право відмовитись від надання будь-яких пояснень податківцю.

Більше того, згідно Конституції:

Стаття 63. Особа не несе відповідальності за відмову давати показання або пояснення щодо себе

Щодо себе – значить будь-які питання, пов’язанні з самим підприємцем.

Як повинні поводитись податківці при спілкуванні з підприємцем?

Крім Конституції України, Закону України «Про державну податкову службу в Україні», податківці зобов’язані дотримуватись положень Закону «Про державну службу». Зокрема, податківці зобов’язані:

Згідно статті 5:
шанобливо ставитися до громадян, … дотримуватися високої культури спілкування;

Згідно статті 3 дотримуватись принципів:
служіння народу України;
демократизму і законності;
гуманізму і соціальної справедливості;
пріоритету прав людини і громадянина;

Отже, податківець зобов’язаний ставити Ваші права вище ніж усні чи письмові накази власного керівництва.

Згідно статті 10 «Основні обов'язки державних службовців» -

недопущення порушень прав і свобод людини та громадянина;
Державний службовець повинен діяти в межах своїх повноважень. У разі одержання доручення, яке суперечить чинному законодавству, державний службовець зобов'язаний невідкладно в письмовій формі доповісти про це посадовій особі, яка дала доручення, а у разі  наполягання на його виконанні - повідомити вищу за посадою особу.

З огляду на сказане вище, підприємець в спілкуванні з податківцем повинен в першу чергу знати свої ПРАВА, в другу – ОБОВ’ЯЗКИ податківця (а не свої власні). В третю чергу знати ПРАВА податківця, і в четверту – свої обов’язки.

 Керівник відділу реєстрацій
Універсальної правничо-фінансової
аутсорсингової компанії «Вікторія»
Сіміна Валерія Андріївна