Підприємець, скажи податківцю «НІ!..» правильно. Десять кроків для свого захисту

Вам, напевно, не раз доводилось зустрічати податківців з перевіркою, чи бачити, як вони перевіряють бізнес Вашого сусіда, або чути про жахливі наслідки штрафних санкцій і неприємності, що полишають перевіряючі після себе. Тож ця пам’ятка для тих підприємців, хто готовий сказати неправомірним діям податківця «НІ!..», здатен відстояти своє право на підприємницьку діяльність, а зачасти й просто людську гідність від чиновницького свавілля.
Зрозуміло, що для правильного захисту прав необхідний певний план, чи стратегія. Ми запропонуємо наступну стратегію, що умовно поділимо на чотири етапи:

1) власна підготовка до можливої перевірки;
2) перевірка наявності права в прибулих податківців на перевірку;
3) сама перевірка;
4) аналіз та робота з актом (іншими документами) по результатах перевірки.
 

Щодо підготовки до можливої перевірки, акцентуємо увагу на необхідності придбання та заповнення Журналу відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок). Крім того, потурбуйтесь, щоб на видному місці Вашого магазину (контейнера, МАФ і т.п.) були копії: Свідоцтва про державну реєстрацію, свідоцтво платника єдиного податку чи патент про сплату фіксованого податку. На видному місці повинен бути виставлений режим роботи Вашого об’єкту (магазину, контейнеру тощо).
Надалі детально зупинимось на другому етапі нашої стратегії захисту, а саме - на перевірці наявності права в податківців на перевірку.

Як поводитись, коли до Вас прийшли податківці з вимогою перевірки?

1. Запропонуйте податківцям ще до Вашого ознайомлення з їхніми документами на перевірку – заповнити відповідні графи в Журналі відвідання суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (Журнал реєстрації перевірок) та підписатись в ньому. Крок 1.

Такий обов’язок запису в Журналі реєстрації перевірок покладений на податківців пунктом 7 Указу Президента «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» від 23 липня 1998 року N 817/98 та п. 7, 9 Порядку ведення Журналу реєстрації перевірок, затвердженого Наказом Державного комітету України з питань розвитку підприємництва 10.08.98р. N 18: «Відмова представника контролюючого органу від підпису в журналі є підставою для недопущення його до проведення перевірки».
Якщо ж це група перевіряючих, то кожен з групи повинен заповнити відповідні графи та підписатись в даному Журналі. Це Крок 1 в Вашій правильній поведінці для захисту Ваших прав.
Якщо податківець відмовляється підписатись в журналі – маєте право не допускати до перевірки на законних підставах. І лише, якщо податківці виконали вищенаведені вимоги, слід здійснювати наступний Крок 2.

2. Вам вже надали направлення на перевірку?.. Податківці не мають права розпочинати перевірку до моменту вручення підприємцю (платнику) особисто направлення на перевірку. Крок 2.

Це випливає з абз. 1 ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»: «Посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки ... за умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку». Тобто, якщо таке повідомлення вручене будь-якій іншій особі, податківці не будуть мати права на проведення перевірки. Наприклад, податківець не має права приступити до перевірки, якщо направлення вручене працівнику підприємця, родичу підприємця, сусіду по контейнеру тощо. Отже, за відсутності підприємця ніякий податківець почати перевірку не має права, інакше це буде незаконно.

3. Перевірте чи зазначено в направленні обов’язкові реквізити, відсутність яких, або неправильність оформлення не дає права на подальше проведення перевірки. Крок 3 та Крок 4.

Це випливає з тієї ж статті 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», в направленні обов’язково повинно бути: (Крок 3) «дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку» крім того, направлення повинен (Крок 4) підписати керівник органу державної податкової служби і скріпити печаткою органу державної податкової служби. Обов’язково зверніть увагу на вид перевірки: планова чи позапланова.
Будьте пильними у вивченні наданого Вам направлення. Тобто, будь-яка невідповідність змісту направлення з вищеприведеними реквізитами є підставою для недопуску податківців до подальшої перевірки, це випливає з абз. 4 статті 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»: надання цих документів «з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки». Наприклад, направлення підписане не керівником? Маєте право не допустити до проведення перевірки.

4. Якщо в направлені вказано, що перевірка позапланова, то крім направлення на перевірку податківці зобов’язані Вам надати також копію наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки. Вам цей документ надали? Крок 5 та Крок 6.

Отже, якщо в Кроці 3 Ви пересвідчились, що в направленні - перевірка позапланова, то Вам необхідно зробити саме Крок 5: вимагайте від податківця копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки. Аналогічно направленню, цю копію наказу податківець має обов’язок вручити платнику (а не працівнику підприємця, чи його родичу, чи сусідові по контейнеру). Копія наказу на проведення позапланової перевірки відсутня? Маєте право не допустити до проведення позапланової перевірки податківця: це випливає з абз. 4 статті 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»: надання цих документів «з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки».
Якщо Вам все-таки надали копію наказу на проведення позапланової перевірки особисто, то необхідно для захисту свої прав пройти Крок 6: перевірте, чи вказані в копії наказу, як того вимагає ст.11-2 вищезазначеного Закону, «підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення». Будь-яка невідповідність змісту наказу з вищеприведеними реквізитами є підставою для недопуску податківців до подальшої перевірки, це випливає з абз. 4 статті 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»: надання цих документів «з порушенням вимог, встановлених частиною першою цієї статті, є підставою для недопущення посадових осіб органу державної податкової служби до проведення планової або позапланової виїзної перевірки».

5. Отже, ми дійшли до Кроку 7 та Кроку 8. Вимагайте від кожного податківця з групи представити Вам його власне (особисте) службове посвідчення.

Ви маєте право на ознайомлення зі службовим посвідченням, оскільки саме цей документ підтверджує, що перед Вами не студент-практикант з університету, а посадова особа податкового органу: згідно ст. 15 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» «Посадовим особам і працівникам органів державної податкової служби видається службове посвідчення», а не паспорт чи довідка. Крім того, Ви зможете звірити номер предявленого службового посвідчення з номером, який вказали перевіряючі в Журналі реєстрації перевірок (графа 5), що ми вже пройшли в Кроці 1.
Коли Вам надасть для огляду працівник податкового органу службове посвідчення – Крок 7 – придивіться пильно до фотографії, - чи дійсно людина на фотографії і та, що надала службове посвідчення – одна і та ж. Якщо так, то Крок 8, - занотуйте для себе на аркуш паперу наступну інформацію зі службового посвідчення: 1) прізвище, ім’я та по-батькові податківця; 2) номер та серія службового посвідчення; 3) дата видачі службового посвідчення; 4) дата закінчення дійсності посвідчення; 5) орган, що видав посвідчення; 6) посаду перевіряючого.
Якщо ж Вам відмовлять пред’явити службове посвідчення, можете сміливо викликати наряд міліції по тел. 102, зазначивши, що невстановлені особи вчиняють спробу заволодіти Вашими документами та матеріальними цінностями за Вашим місцезнаходженням. Відсутність службового посвідчення – це законна підстава для недопуску до перевірки невстановленої особи.

6. Крок 9 та 10. Ви здивуєтесь, але якщо Ви дійшли до цього пункту, то це ще не значить, що податківець вже має право на проведення перевірки.

Визначившись, що перед Вами дійсно податківець і він дійсно має весь перелік документів, складених згідно чинного законодавства, - Вам потрібно уточнити (перепитати в податківця) про вид перевірки, що Ви вже з’ясовували в Кроці №2. Така необхідність виникає, оскільки згідно Закону перевірки податкових органів можуть бути плановими (1) або позаплановими (2). Більше НІЯКИМИ. Крок 9: Планові перевірки (1) згідно статті 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»: проводяться виключно за умови попередження за 10 днів: «Право на проведення планової виїзної перевірки платника податків надається лише у тому випадку, коли йому не пізніше ніж за десять днів до дня проведення зазначеної перевірки надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.» Отже – немає підтвердження, що 10 днів тому надсилалось повідомлення про проведення перевірки, до планової перевірки маєте право податківців не допускати.
Крок 10. В той же час, Позапланова (2) перевірка: «…може здійснюватися лише на підставі рішення суду» (та ж стаття 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»).
Отже – для позапланової перевірки повинне бути рішення суду. Немає рішення суду – маєте право не допускати податківців до перевірки. Зауважимо, що рішення суду має бути стосовно конкретного платника .

ПІДСУМОК
Якщо податківці настільки підготовились, що Вам довелось пройти всі 10 кроків і Ви пересвідчились в законності їх приходу, для підтвердження статусу законослухняного громадянина Вам доведеться допустити перевіряючих до перевірки. Але, Ви повинні знати, що податківці не мають права робити перевірку коли і як їм заманеться, а лише не порушуючи режиму роботи платників податків. Ця норма Вашого права викладена в тій же статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні». Отже, податківці не мають права вимагати закрити контейнер, магазин тощо на час їх перевірки. Навпаки, вони повинні перевіряти так, щоб не порушувати нормального режиму роботи підприємця-платника податків.
Ви повинні бути впевнені в своїх правах, і, якщо хоча б на одному кроці з десяти податківець не підтвердив власні повноваження, Ви маєте право не допускати до перевірки. Така законна дія не нестиме загрозливих санкцій Вашому бізнесу.

Р.Г. Задорожній,

генеральний директор Універсальної правничо-фінансової

аутсорсингової компанії "Вікторія"