Спрощена система STOP... Недоліки

Ця стаття орієнтована на тих приватних підприємців, котрі після державної реєстрації на роздоріжжі – яку систему оподаткування застосовувати для свого бізнесу. Але вважаємо, що говорити виключно про переваги спрощеної системи оподаткування – значить думати односторонньо. Не завжди спрощена система пропонує саме той розв’язок, котрий необхідний підприємцю.

Не всі підприємці знають, що єдиний податок, запроваджений Указом Президента від 3 липня 1998 року N 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» (далі – Указом), – це податок «поза законом» (не включений в перелік загальнообов’язкових податків і зборів, що встановлений Законом України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року N 1251-XII). А зважаючи на те, що спрощена система оподаткування в Україні запроваджена саме Указом, від її застосування слід очікувати не одну неприємність.

Коли ж застосовувати спрощену систему не варто, не перспективно або не можливо?
 

Згрупуємо випадки наступним чином:
А) не вигідно Вам;
Б) не вигідно Вашим контрагентам;
В) не можливо з точки зору законодавства.

Група А. Не вигідно Вам

1. В тому випадку, коли сума прибутків менша суми сплачуваного єдиного податку (адже, якщо на загальній системі оподаткування сума сплачених податків залежить від результатів господарювання, то на спрощеній системі сума сплаченого єдиного податку від обсягу виручки не залежить). Необхідно врахувати, що спрощена система оподаткування обирається на рік (п. 4 Указу), відмовитись від застосування спрощеної можна не в будь-який момент часу, а не пізніше ніж за 15 днів до закінчення звітного кварталу. Крім того, єдиний податок підприємцю потрібно сплачувати авансом, що для започаткування бізнесу є певним бар’єром.
Вихід – уважно порахувати зиск від застосування «спрощеної» та визначитись, чи варто займатись підприємництвом взагалі.

2. Якщо Ви плануєте здійснювати діяльність з експорту товару, раніше придбаного або виготовленого на території України та у вартість такого придбання (виготовлення) включається ПДВ Ваших постачальників. Перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, експортуючи товар без реєстрації у якості платника ПДВ, Ви втрачатимете «вхідний» податок на додану вартість, а це не мала сума – в різних випадках аж до 20% від ціни придбання (виготовлення).
Вихід – реєстрація платником ПДВ на спрощеній або на загальній системі оподаткування, роздрібнення бізнесу на декількох підприємців, з яких один обов’язково буде платником ПДВ.

3. Порівнюючи з іншими способами оподаткування доходів. Якщо на спрощеній системі оподаткування необхідно вести облік доходів та витрат (п. 4 Указу), то у випадку торгівлі на ринку з оподаткуванням доходів шляхом придбання патенту (сплата фіксованого податку, згідно ст. 14 Декрету КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 року №13-92), - такий облік вже не обов’язковий. Крім того, максимальна ставка фіксованого податку (вартість патенту) – менша і складає 100 грн. в порівнянні з максимальною ставкою єдиного податку – 200 грн.
Вихід – ознайомитись з іншим спрощеним способом оподаткування доходів – шляхом сплати фіксованого податку (патенту), економічну вигоду. Якщо Ви плануєте торгівлю на ринку, - фіксованому податку (патенту) зачасти варто віддати перевагу.

Група Б. Не вигідно Вашим контрагентам

1. Випадок, коли Ви плануєте працювати в сфері оптової торгівлі, а Ваш контрагент покупець – підприємство або підприємець, який є платником податку на додану вартість. В такому випадку саме Вашому контрагенту не вигідно працювати з Вами, оскільки при перепродажу товару такий контрагент мав би заплатити з продажу 20% податку на додану вартість з вартості придбаного у Вас товару, що є неприйнятною розкішшю.
Вихід: – реєстрація платником ПДВ на спрощеній або на загальній системі оподаткування, роздрібнення бізнесу на декількох підприємців, з яких один обов’язково буде платником ПДВ.

Група В. Не можливо з точки зору законодавства

1. Кількість найманих працівників у бізнесі планується більше 10 чоловік (ст. 1 Указу);
Вихід: можливо варто роздрібнити Ваш бізнес на декількох підприємців, а в такому випадку кількість працівників пропорційна кількості підконтрольних Вам підприємців.

2. Обсяг обороту (виручки) планується більший ніж 500 000 грн. за календарний рік (ст. 1 Указу);
Вихід: аналогічний, що подано вище.

3. Планується здійснення торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами, пально-мастильними матеріалами (ст. 7 Указу);
Вихід: роздрібніть бізнес на кількох підприємців, один з яких на загальній системі оподаткування, інший – на спрощеній. В такому випадку Ви, як мінімум, оптимізуєте оподаткування свого бізнесу.

4. «За вуха притягнемо» до цієї групи особливо прибуткові види діяльності, як то торгівля нерухомістю: земельними ділянками, будівлями, спорудами та іншою нерухомістю (на такій позиції наполягають податкові органу з огляду на те, що оподаткування цих операцій врегульовано іншими актами законодавства, як то Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22 травня 2003 року N 889-IV, і т.п.), а також торгівля автомобілями.
Вихід: цими видами діяльності Ви, напевно, плануєте займатись досить організовано, тому варто подбати і про хороший правовий захист. Зокрема, захист можливий з огляду на посилання в Законі України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року N 2181-III: «У разі коли норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків».

Р.Г. Задорожній,

генеральний директор

Універсальної правничо-фінансової

аутсорсингової компанії "Вікторія"